Principes de rapprochement et de reconnaissance des revenus

Bien que les entreprises jouissent d'une certaine liberté pour fonctionner comptabilité selon leurs propres besoins, la comptabilité est une discipline très organisée et rigide. Bien que cela puisse être intimidant au début - avec tant de règles et de réglementations à suivre - au fur et à mesure que vous vous y familiarisez, cela élimine toutes les suppositions du processus. Nous allons examiner deux de ces principes ici : le concept d'appariement et le concept de reconnaissance des revenus.

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Concepts comptables

Le principe d'appariement et le principe de reconnaissance des revenus sont les deux principales théories directrices sous-jacentes à comptabilité d'engagement. Ils sont définis dans les PCGR (Principes comptables généralement reconnus) des États-Unis et doivent être utilisés par toute entité suivant le système de comptabilité d'exercice. 

• Concept d'appariement : Ce principe stipule que les comptables doivent enregistrer tous les revenus et toutes les dépenses au cours de la même période de déclaration. Cela signifie que les dépenses doivent être appariées aux revenus qu'elles génèrent et être donc transférées à la période au cours de laquelle les revenus ont été gagnés au lieu d'être enregistrées pendant la période au cours de laquelle elles ont été payées.

• Concept de reconnaissance des revenus : Ce principe se rapporte à la période et à la manière dont une entreprise réalise son revenu. Une entreprise devrait reconnaître les revenus au cours de la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, et non nécessairement lorsque les liquidités ont été reçues. 

Pour un fournisseur SaaS par abonnement, cela peut signifier diviser l'argent reçu d'un abonnement annuel en périodes mensuelles au fur et à mesure que les services sont fournis. Cela fournit aux auditeurs une comparaison dite « pommes à pommes » de la situation financière d'une entreprise qui est plus transparente d'un secteur à l'autre. 

Comptabilité d'exercice par rapport à la comptabilité de trésorerie

Méthode de comptabilité d'exercice

Dans la comptabilité d'engagement méthode, les revenus sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés. Cela se produira généralement avant que de l'argent ne change de mains, par exemple lorsqu'un service est fourni à un client avec la raison de croire que de l'argent sera payé à l'avenir. Les dépenses sont de même reconnues au moment où elles sont engagées. 

Ceci est fait en suivant le principe d'appariement. Les entrées de comptabilité d'exercice nécessitent l'utilisation de journaux des comptes créditeurs et des comptes clients, ainsi que quelques autres pour les revenus et dépenses différés, l'amortissement, etc.

Comptabilité de caisse

Dans la méthode de comptabilité de caisse, les revenus et les dépenses sont reconnus lorsque les liquidités sont transférées. C'est le système utilisé par les particuliers pour budgétiser les dépenses ménagères et par certaines petites entreprises. Le concept d'appariement ou le concept de reconnaissance des revenus n'est pas utilisé dans la méthode de comptabilité de caisse.

Exemples de concept d'appariement pour la comptabilité SaaS

Selon de nombreuses autorités fiscales, les entreprises SaaS doivent utiliser le système de comptabilité d'exercice, qui stipule que vous enregistrez les revenus lorsqu'ils sont gagnés, c'est-à-dire le principe de reconnaissance des revenus. 

Dans le cas d'un flux de revenus d'abonnement, cela signifie lorsque vous avez rempli votre partie de l'accord de service.

Considérez les deux exemples de revenus d'abonnement suivants pour clarifier ce point. 

1. Votre entreprise offre une réduction aux clients qui paient leur facture annuellement au lieu de mensuellement. Vous avez 10 clients qui profitent de la réduction. Ces factures totalisent 90 000 $. 

Puisque vous devez fournir des services à ces clients pendant une année entière et que vos états des résultats sont établis mensuellement, les normes PCGR américains stipulent que vous devriez transférer 7 500 $ à la fin de chaque période dans votre compte de revenus et conserver le reste revenus d'abonnement non gagnés dans un compte de revenus différés car vous n'avez pas encore gagné l'argent.

2. Votre entreprise facture les clients à la fin du mois pour les services que vous avez fournis au cours du mois. La plupart de vos clients paient dans le délai imparti, mais certains - en raison de problèmes avec le système de paiement, d'un gestionnaire oublieux, de la facture aboutissant dans le dossier spam, etc. - ne paient pas à temps. 

Dans ce cas, même si vous gagnez 7 500 $ à la fin de chaque mois, vous pourriez ne pas les recevoir en totalité avant plusieurs jours, semaines ou mois - ou, malheureusement, parfois pas du tout. Dans ce cas, vous reconnaissez quand même les revenus de 7 500 $ chaque mois en utilisant une écriture au journal des comptes clients, puis vous transférez ultérieurement les revenus à votre compte de caisse lorsque vous recevez les paiements.

Dans le premier cas, vous avez plus de liquidités à portée de main que ce que votre entreprise a réellement gagné. Dans le second cas, vous avez moins de liquidités que ce que vous avez gagné, et vous pourriez même ne pas recevoir tout l'argent que vous avez gagné. 

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Il en est de même pour les dépenses : elles doivent être reconnues au moment où elles sont engagées, quel que soit le moment où la facture est payée. Ceci est fait en appariement des dépenses aux revenus qu'elles génèrent dans la mesure du possible. 

Lorsque cela n'est pas facilement possible, alors soit la méthode d'allocation systématique et rationnelleméthode soit la méthode d'allocation immédiate peut être utilisée. La méthode d'allocation systématique et rationnelle alloue les dépenses sur la durée de vie utile du produit, tandis que la méthode d'allocation immédiate reconnaît l'intégralité de la dépense au moment de l'achat. 

Examinons quelques exemples de quand les dépenses doivent être reconnues. 

1. Vous décidez de faire de la publicité pour votre nouveau produit SaaS sur Twitter. Vous fixez un budget de 12 000 $ pour atteindre votre marché cible sur une période de quatre mois et vous payez la facture. Puisque vous établissez des états des résultats mensuels, vous divisez les 12 000 $ en quatre dépenses mensuelles de 3 000 $ et les reconnaissez sur quatre périodes mensuelles consécutives.

2. Vous dépensez 25 000 $ pour du nouveau mobilier de bureau. On s'attend à ce que ces articles durent cinq ans et n'aient aucune valeur résiduelle pour la revente. Au lieu de reconnaître la totalité des 25 000 $ la première année, vous devriez inscrire les actifs à votre bilan et utiliser une dépense d'amortissement pour réclamer 5 000 $ par année sur votre état des résultats. 

3. Vous dépensez 2 500 $ pour accueillir une fête de lancement de votre nouveau produit SaaS. Puisque cette fête ne peut pas être associée à une vente individuelle, elle peut être reconnue selon la méthode d'allocation immédiate comme une dépense au cours de la période au cours de laquelle elle a été payée.

Application du principe d'appariement aux états financiers

Le concept d'appariement et le concept de reconnaissance des revenus affectent les diverses états financiers de différentes façons. Examinons comment ces deux principes affectent l'état des résultats, le bilan et l'état des flux de trésorerie avec un exercice simple.

Considérez l'ensemble d'informations suivant. Vous achetez des stocks l'année 1 avec de l'argent comptant. Le stock est ensuite vendu à crédit l'année 2. Le client paie ensuite le montant dû l'année 3.

État des résultats

L'inventaire acheté affecte le coût des marchandises vendues (COGS). La vente de l'inventaire au client affecte les revenus. Même si le client ne paie que l'année 3, la vente a été effectuée l'année 2, donc nous devrions enregistrer les revenus gagnés l'année 2 selon le principe de reconnaissance des revenus. Ensuite, selon le principe d'appariement, puisque l'achat d'inventaire devrait être assorti à sa vente, même si nous avons payé en argent comptant l'année 1, il devrait également être reconnu dans le COGS l'année 2.

Bilan

L'inventaire est considéré comme un actif, il apparaît donc au bilan. De même, la trésorerie est aussi un actif et apparaît au bilan. En année 1, le bilan montrera une valeur accrue de l'inventaire et une valeur réduite de la trésorerie (parfois appelée « trésorerie et équivalents de trésorerie »). 

Ensuite, en année 2, l'inventaire diminuera tandis que les comptes clients augmenteront suite à la vente. Enfin, en année 3, quand le client règle sa facture, les comptes clients diminueront, tandis que la trésorerie augmentera.

Tableau des flux de trésorerie

L'inventaire a été acheté en trésorerie en année 1. Ceci est montré comme un flux de trésorerie négatif, c'est-à-dire une diminution du compte de trésorerie. En année 2, l'inventaire a été vendu à crédit, ce qui ne change pas le flux de trésorerie. Enfin, en année 3, quand le client paie son achat, il est enregistré comme un flux de trésorerie positif. 

Il y a deux points clés à retenir de cet exemple simple. Premièrement, les deux transactions se sont déroulées sur trois ans en réalité, mais les deux sont utilisées dans la même année intermédiaire pour le compte de résultat (et donc les impôts). 

Cela peut être problématique sans une bonne planification, car vous seriez à court de trésorerie en année 1 auprès du fournisseur de votre inventaire et à court des impôts dus en année 2 pour les revenus, mais vous ne recevrez pas de trésorerie avant l'année 3 quand votre client règle sa facture. 

Deuxièmement, comme les grandes entreprises complexes reconnaissent les revenus et appareillent les dépenses indépendamment du flux de trésorerie, il est plus difficile de suivre la position de trésorerie de l'entreprise qu'il ne le serait autrement. 

La production de tableaux de flux de trésorerie de haute qualité, le suivi attentif des clients pour s'assurer qu'ils paient dès que possible, et le suivi de toutes les mesures de votre entreprise sont des tâches immensément importantes pour prévenir une crise de trésorerie.

Résumé

C'est beaucoup à absorber en une seule fois, mais avec la pratique, vous serez en mesure de déduire rapidement quand et où vos revenus et vos dépenses doivent être déclarés. Les bonnes déclarations financières sont le cœur de toute entreprise, et les maintenir en ordre est un moyen infaillible de tenir les autorités fiscales satisfaites. 

Un système capable de segmenter automatiquement vos clients et de déclarer vos revenus sur des périodes spécifiées rend ces concepts faciles à suivre. C'est là qu'intervient Baremetrics.

Baremetrics peut s'intégrer directement à votre passerelle de paiement, comme Stripe, et visualiser les informations sur vos clients et leur comportement sur un tableau de bord cristallin. Baremetrics vous apporte des mesures, du recouvrement, des outils d'engagement et des insights clients. Quelques-unes des mesures Baremetrics surveille sont MRR, ARR, LTV, le nombre total de clients, les dépenses totales et le ratio de liquidité immédiate.

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