Qu'est-ce que le revenu non gagné et comment le comptabiliser

Les affaires sont fondées sur la confiance. La confiance est nécessaire car il est rare que l'argent et les biens changent de mains simultanément. Vous pouvez souvent vous retrouver à recevoir de l'argent bien avant de fournir les services convenus ou, inversement, à fournir des services puis à attendre le paiement.

Dernière mise à jour : mars 2026

Revenu non gagné est défini comme le paiement reçu par une entreprise pour des biens ou des services qui n'ont pas encore été livrés. Aussi connu sous le nom de produits différés, il est enregistré comme un passif au bilan jusqu'à ce que l'entreprise s'acquitte de son obligation envers le client.

Habituellement, tout fonctionne bien. Mais quelles sont les implications comptables si les clients vous paient avant que vous ne rendiez les services ? 

Cela vous place dans la position d'avoir un « revenu non gagné ». Le revenu non gagné, parfois appelé revenu différé, c'est quand vous recevez un paiement maintenant pour des services que vous fournirez à un moment donné dans l'avenir. 

Soyez prudent avec votre revenu non gagné, cependant, car les autorités fiscales du monde entier ont des exigences spécifiques pour la reconnaissance du revenu non gagné, et violer ces règles est un bon moyen de vous faire vérifier.

Dans cet article, je vais vous expliquer les tenants et aboutissants du revenu non gagné, quand vous devriez reconnaître les revenus et pourquoi c'est un passif. Ne vous inquiétez pas si vous ne connaissez pas grand-chose à la comptabilité, car je vais tout illustrer avec quelques exemples.

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Qu'est-ce que le revenu non gagné ?

Parfois, vous êtes payé pour des biens ou des services avant de fournir ces services à votre client. C'est l'essence du revenu non gagné. 

Revenu gagné fait référence à la rémunération reçue après que les biens ou services ont été fournis, ce qui signifie que l'entreprise a rempli ses obligations dans le contrat d'achat. Le revenu non gagné est simplement le contraire.

Bien que vous ayez l'argent en main, vous devez toujours fournir les services. Cela nécessite des comptabilité mesures spéciales pour vous assurer que vous n'oubliez pas votre client et pour maintenir les autorités fiscales satisfaites.

Voyons comment cela fonctionne selon les différents systèmes comptables.

Comment le revenu non gagné est-il traité en comptabilité de trésorerie par rapport à la comptabilité d'exercice ?

Il existe deux principaux systèmes comptables : la comptabilité de trésorerie et la comptabilité d'exercice. 

Selon la taille de votre entreprise, son profil de propriété et les exigences réglementaires locales, vous devrez peut-être utiliser le système comptable d'exercice. 

Cependant, même les petites entreprises peuvent bénéficier des règles supplémentaires fournies par le système d'exercice, vous pouvez donc vouloir travailler volontairement avec la comptabilité d'exercice dès le départ.

Comment la comptabilité de trésorerie gère-t-elle le revenu non gagné ?

Comptabilité de trésorerie fait référence à une méthode comptable dans laquelle les revenus et les dépenses sont reconnus lorsqu'ils sont reçus et payés, respectivement. Cela signifie qu'il n'y a pas de revenu non gagné. Une fois que vous êtes payé, le revenu va sur votre compte de résultat. 

Comment la comptabilité d'exercice gère-t-elle le revenu non gagné ?

Dans comptabilité d'engagement, qui est définie comme une méthode comptable où les revenus sont enregistrés lorsqu'ils sont gagnés plutôt que lorsque l'argent est reçu, les choses deviennent beaucoup plus compliquées. 

Les revenus sont enregistrés lorsqu'ils sont gagnés et non lorsque l'argent est reçu. Si vous avez des revenus gagnés mais qu'un client n'a pas encore payé sa facture, vous signalez vos revenus gagnés dans le journal des comptes clients , qui fait référence au registre de l'argent dû à une entreprise par ses clients et est classé comme un actif. 

Inversement, si vous avez reçu des revenus d'un client mais que vous ne les avez pas encore gagnés, vous enregistrez le revenu non gagné dans le journal des revenus différés, qui est un passif. Un passif est défini comme une obligation financière qu'une entreprise doit à une autre partie.

Quand le revenu non gagné est-il reconnu ?

Pour déterminer quand vous devriez reconnaître les revenus, le Conseil des normes comptables financières (FASB) et le Conseil des normes comptables internationales (IASB) ont présenté et mis en vigueur ASC 606. ASC 606 fait référence à la norme de reconnaissance des revenus établie par le FASB et l'IASB qui fournit un cadre unifié pour la reconnaissance des revenus provenant des contrats avec les clients.

Si vous ne connaissez pas l'ASC 606, je vous recommande vivement de lire l'article connexe pour le moment et de prendre le temps de consulter l'intégralité du document avec votre comptable à un moment donné.

L'ASC 606 ordonne aux entreprises de reconnaître les revenus gagnés selon les cinq étapes suivantes :

1. Trouvez et examinez le contrat avec le client.

2. Identifiez l'obligation commerciale de l'entreprise dans le contrat.

3. Déterminez le montant approprié pour la transaction.

4. Allouez ce montant vers l'obligation contractuelle.

5. Reconnaître les revenus lorsque l'entreprise satisfait l'obligation.

Essentiellement, l'ASC 606 stipule que vous reconnaissez en interne et à des fins fiscales les revenus au fur et à mesure que vous remplissez les obligations de votre contrat de vente. Reconnaissance des revenus fait référence au principe comptable qui détermine quand les revenus sont officiellement enregistrés sur les états financiers. 

À titre d'exemple simple, imaginez que vous ayez été engagé pour peindre les quatre murs d'un bâtiment. Chaque mur est énorme et prendra un mois à peindre. Le client vous paie 40 000 $ d'avance.

Dans ce cas, vous devez allouer 10 000 $ à chacun des quatre murs et reconnaître 10 000 $ à mesure que vous terminez la peinture de chaque mur. 

De cette façon, au lieu de reconnaître les 40 000 $ lorsque l'argent est reçu (comme en comptabilité de caisse) ou les 40 000 $ lorsque l'ensemble du travail est terminé (ce qui pourrait améliorer votre situation fiscale), vous reconnaissez les revenus à mesure que vous atteignez les jalons du contrat au cours des quatre mois de travail. 

Utilisez Baremetrics pour surveiller vos revenus d'abonnement

Que vous ayez gagné des revenus sans avoir reçu l'argent ou que vous ayez des revenus entrants que vous n'avez pas encore gagnés, utilisez Baremetrics pour surveiller la performance de vos revenus et les données de ventes. 

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Lorsque vous avez de nombreux clients, certains sont abonnés annuellement tandis que d'autres sont abonnés mensuellement, avec plusieurs niveaux et diverses extensions, ce ne peut pas être facile de calculer votre MRR, ARR, LTV, et bien plus encore. Heureusement, Baremetrics peut faire tout cela pour vous.

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Les revenus non gagnés sont-ils un passif ?

Oui, les revenus non gagnés sont un passif. Selon les principes de rapport comptable, les revenus non gagnés doivent être enregistrés comme un passif. 

Un passif est quelque chose que votre entreprise doit. Cela peut aller d'une hypothèque de 30 ans sur un immeuble de bureaux aux factures que vous devez payer au cours des 30 prochains jours. 

Maintenant, vous vous demandez peut-être : Si un passif est quelque chose que vous devez, comment les revenus peuvent-ils être un passif ? Eh bien, pour comprendre cela, vous devez apprécier ce que signifie non gagné.

Dans cette situation, non gagné signifie que vous avez reçu de l'argent d'un client, mais vous lui devez toujours vos services.

Jusqu'à ce que vous le « remboursiez » sous la forme des services dus, les revenus non gagnés sont enregistrés comme un passif pour montrer que vous n'avez pas encore fourni les services.

Comment les revenus non gagnés affectent-ils les états financiers ?

Les revenus différés affectent le compte de résultat, bilan, et tableau des flux de trésorerie différemment. 

1. Bilan

Les revenus non gagnés apparaissent à deux endroits du bilan. 

Tout d'abord, puisque vous avez reçu de l'argent de vos clients, il apparaît comme un actif dans votre trésorerie et équivalents de trésorerie. 

Cependant, puisque vous n'avez pas encore gagné les revenus, les revenus non gagnés sont affichés comme un passif pour indiquer que vous devez toujours les services au client. 

Puisque la plupart des contrats prépayés durent moins d'un an, les revenus non gagnés sont généralement un passif courant. 

2. État des résultats

Les revenus non gagnés n'apparaissent pas dans l'état des résultats. 

Cependant, au cours de chaque période comptable, vous transférerez une partie du compte de revenus non gagnés au compte de revenus à mesure que vous remplissez cette partie du contrat. 

Ces revenus reconnus apparaîtront dans l'état des résultats.

3. Tableau des flux de trésorerie

Le tableau des flux de trésorerie montre quel argent entre ou sort de l'entreprise. 

Puisque les revenus non gagnés sont des espèces reçues, ils s'affichent comme un nombre positif dans la section des activités d'exploitation du tableau des flux de trésorerie. Peu importe que vous n'ayez pas gagné les revenus, seul compte le fait que l'argent soit entré dans votre entreprise. 

Quels sont quelques exemples d'écritures de journal de revenus non gagnés ?

Voyons comment fonctionnent les écritures de journal de revenus non gagnés. Considérez les trois scénarios simples suivants. Pour simplifier, dans tous les scénarios, vous facturez des frais d'abonnement mensuels de 25 $ aux clients pour utiliser votre produit SaaS.

• Scénario 1 : Le 31 janvier, votre client vous paie 25 $ pour les services rendus en janvier.

• Scénario 2 : Votre client ne vous paie pas le 31 janvier pour les services rendus en janvier et vous paie plutôt le 28 février. 

• Scénario 3 : Votre client vous paie 300 $ le 1er janvier pour utiliser votre service au cours de l'année suivante.

Scénario 1

C'est le cas le plus simple. Vous recevez des espèces au moment où vous gagnez les revenus. Puisqu'ils se chevauchent parfaitement, vous pouvez débiter le journal de caisse et créditer le journal des revenus.

Scénario 2

Dans ce scénario, vous devez utiliser deux séries d'écritures de journal. 

Le 31 janvier, vous gagnez les revenus mais ne recevez pas l'argent, vous créditez donc le compte de revenus comme dans le scénario 1, mais au lieu de trésorerie, vous débitez les comptes clients pour montrer que vous attendez toujours l'argent. 

Ensuite, le 28 février, lorsque vous recevez l'argent, vous créditez les comptes clients pour diminuer sa valeur tout en débitant le compte de trésorerie pour montrer que vous avez reçu l'argent.

Scénario 3

Dans ce scénario, vous avez reçu de l'argent avant d'avoir gagné les revenus associés. 

Le 1er janvier, pour constater l'augmentation de votre position de trésorerie, vous débiterez votre compte de trésorerie de 300 $ tout en créditant votre compte de revenus non gagnés pour montrer que vous devez à votre client les services. 

Ensuite, à la fin de chaque mois, vous réduirez la responsabilité des revenus non gagnés en la créditant de 25 $ tout en débitant le compte de revenus de votre compte de résultat pour montrer que vous avez maintenant gagné une partie des revenus différés. 

Points clés à retenir

Que vous ayez gagné des revenus sans avoir reçu l'argent ou que vous ayez de l'argent entrant que vous n'avez pas encore gagné, utilisez Baremetrics pour surveiller vos données de ventes.

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